تقوم أي مؤسسة بعدة أعمال تجارية مختلفة خلال دورة التشغيل، حيث تتم عملية البيع والشراء في مدة معينة وينتج عن هذه الأعمال التجارية عدة نتائج منها: مخزون من السلع والبضائع ومن ثم البيع فينتج إيرادات المبيعات وفي النهاية تحصل المنشأة على النقود..
ولكن لكل منشأة لها أصول والتزامات خلال دورة التشغيل، أصول تمتلكها للمساعدة في عملية الإنتاج مثل: المعدات والآلات وغيرهم، والتزامات يجب أن تدفعها خلال مدة التشغيل أو التزامات طويلة الأجل.. وهذه الالتزامات تنقسم إلى الخصوم المتداولة والخصوم غير المتداولة وتعتبر جزء كبير يمكن لأي محاسب معرفته والتعامل معه وكيفية حسابه وتسجيلها في الدفاتر والمركز المالي للمنشأة.
ما هي الخصوم المتداولة
تعتبر الخصوم المتداولة هي التزامات على المنشأة حيث يجب على المنشأة سداد تلك الالتزامات خلال عام، ويجب أن يكون هناك أيضًا سيولة مالية كافية لتسديد هذه الالتزامات.
ولكن يمكن أن تكون دورة التشغيل في منشأة أكثر من عام، في هذه الحالة يمكن أن يتم سداد الخصوم المتداولة خلال مدة التشغيل. عادة يتم سداد الخصوم المتداولة عن طريق الأصول المتداولة التي تمتلكها المنشأة.
ولذلك وجود السيولة المالية للمنشأة شرط أساسي حتى يتم سداد الالتزامات قصيرة الأجل. وجود أصول متداولة للمؤسسة بشكل كبير يعطي حالة أمان لأصحاب الدين لسداد التزامات المنشأة ويسهل جهود إدارة الأصول والخصوم التي تعد جزء من أقسام الإدارة المالية في الشركات
أنواع الخصوم المتداولة
هناك عدة أنواع مختلفة لعناصر الخصوم المتداولة وهي:
حسابات قابلة الدفع
تعتبر حسابات قابلة الدفع هي التزام دين قصير الأجل للمنشأة تجاه الموردين، وهي مبالغ مستحقة للموردين أو البائعين بفواتير لم يتم سدادها، حيث يعطي البائع العميل مدة زمنية تتراوح بين ١٥ إلى ٤٥ يوم للسداد..
الديون قصيرة الأجل:
وهي إجمالي مدفوعات الديون المستحقة خلال العام، مبلغ الديون قصيرة الأجل مقارنة بـ الديون طويلة الأجل هو الأهم عند تحديد السيولة المالية للمنشأة.
ومن أمثلة الديون قصيرة الأجل:
- أرباح مستحقة الدفع:
وهي أرباح الأسهم التي يقوم مجلس الإدارة بالإعلان عنها في نهاية الفترة المالية لتوزيعها على المساهمين..
لذلك تعتبر مستحقة لأنها لم يتم توزيعها في هذه الفترة المالية وتسجل كالتزام على المنشأة حتى يتم السداد.
- الضرائب المستحقة خلال عام:
هناك عدة أنواع من الضرائب التي تدفعها أي منشأة ويتم تسجيلها كالتزام قصير الأجل وهي:
٢- ضرائب الرواتب التي يتم استقطاعها من الموظف ولكنها لم تدفع أيضًا.
٣- ضرائب المبيعات المستحقة ويتم تحصيلها من العملاء ويتم دفعها للحكومة.
- مصاريف مستحقة:
وهي التكاليف أو المصروفات التي تم تسجيلها في الدفاتر ولكنها لم تدفع بعد، وهي التزام قصير الأجل يتم دفعها عن طريق الأطول المتداولة مثل النقدية..
ويمكن توضيح بعض الأمثلة للمصاريف المستحقة:
١- مدفوعات فوائد القروض المستحقة.
٢- ضمان على خدمة أو منتج ولم يتم سداده بالكامل بعد.
٣- ضرائب العقارات والممتلكات المستحقة لهذه الفترة.
٤- أجور الموظفين والمكافآت والعملات المتراكمة.
التزامات الرواتب:
يمكن أن يكون هناك كشوفات المرتبات المستحقة على المنشأة خلال العام، وهذه الالتزامات تشمل مدفوعات محتجزة للموظفين أو أقساط التأمين الصحي.
المعايير التي تحدد الخصوم المتداولة:
هناك عدة معايير تحدد البيانات المالية على أنها خصوم متداولة وهي:
- عند سداد الالتزام المالي خلال الدورة التشغيلية للمنشأة.
- التسويات المالية ل الالتزامات المالية يجب أن لا تتعدى العام.
- وعند عدم الاحتفاظ بالالتزام واستخدامه في الأغراض التجارية.
- وعند استحقاق سداد الالتزام المالي خلال ١٢ شهر.
فائدة الخصوم المتداولة
تتعد الفوائد العامة للخصوم المتداولة وهنا سيتم توضيح فائدة الخصوم المتداولة لقياس السيولة قصيرة الأجل للمنشأة مثل:
١- قياس النسبة الحالية للسيولة:
وهي إجمالي الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة.
٢- قياس المعدل السريع للسيولة:
وهو (الأصول المتداولة - المخزون) ÷ الخصوم المتداولة.
٣- قياس نسبة النقد:
وهو النقدية وما يعادلها ÷ الخصوم المتداولة.
وفي أي من النسب الثلاثة، تعتبر النسبة الأعلى أن هناك سيولة عالية لدى المنشأة وبالتالي يمكنها سداد التزاماتها.